TELIA LIETUVA, AB SĄNAUDŲ APSKAITOS SISTEMOS IR APSKAITOS ATSKYRIMO AUDITO UŽ 2025 M. PASLAUGOS
Išanalizuota
Lietuvos Respublikos ryšių reguliavimo tarnyba
Rinkos konsultacijaCPV: 79212000 - Audito paslaugos
ID: 84376182026-06-18 11:55
Atidaryti CVP ISAprašymas
Perkamos Telia Lietuva, AB sąnaudų apskaitos sistemos ir apskaitos atskyrimo audito už 2025 metus paslaugos. Audito tikslas – įsitikinti, ar Ūkio subjektas tinkamai vykdė Reguliavimo apskaitos taisyklių reikalavimus ir ar sąnaudos, pajamos, turtas bei įsipareigojimai buvo paskirstyti tinkamai. Paslaugos apima išsamų finansinių duomenų, apskaitos sistemų ir procesų vertinimą, vadovaujantis tarptautiniais audito standartais ir Lietuvos teisės aktais.
Kvalifikaciniai reikalavimai
Kvalifikacinių reikalavimų nerasta
Techniniai reikalavimai
Komunikacija ir planavimas
- 1Teikėjas privalo aktyviai siekti, kad Ūkio subjektas laiku pateiktų visą informaciją, reikalingą audito paslaugoms atlikti, lygiagrečiai teikdamas informaciją perkančiosios organizacijos atstovui.
- 2Negavus prašomos informacijos nustatytu terminu, Teikėjas privalo raštiškai (el. paštu rrt@rrt.lt) informuoti perkančiąją organizaciją apie informacijos nepateikimą, nurodant prašytos informacijos sąrašą.
- 3Teikėjas audito paslaugas turi atlikti pagal detalų audito paslaugų suteikimo planą, suderintą su perkančiąja organizacija ne vėliau kaip per 5 darbo dienas po duomenų perdavimo–priėmimo akto pasirašymo.
- 4Detaliajame audito paslaugų suteikimo plane turi būti nurodyti konkretūs darbai, jų įkainiai, įvykdymo terminai, tarpinių dvišalių ir (ar) trišalių susitikimų datos.
- 5Tarpinių trišalių susitikimų datos turi būti suderintos ir su Ūkio subjektu ne vėliau kaip per 5 darbo dienas po audituojamų duomenų perdavimo–priėmimo akto pasirašymo dienos.
Audito rezultatų pateikimas
- 1Audito rezultatai pateikiami elektronine forma Adoc formatu, el. paštu rrt@rrt.lt.
- 2Turi būti pateikta auditoriaus išvada, parengta vadovaujantis 800-ojo ir kitų TAS reikalavimais, kurioje negali būti numatyti apribojimai joje pateiktos informacijos vartotojams.
- 3Turi būti pateikta išsami audito ataskaita, kurioje pateikiamas detalus audito metu atliktų procedūrų, pastebėtų dalykų ir gautų rezultatų aprašymas atliekant kiekvieną 2.2 papunktyje numatytą procedūrą.
- 4Audito ataskaitoje turi būti pateikti audito pastebėjimai (laikantis 2.2.3 papunktyje numatyto detalumo), rekomendacijos nustatytiems trūkumams pašalinti, bei pagrindiniai, sprendimus lėmę audito metu atlikti skaičiavimai, vertinimai (darbo dokumentai).
Audito procedūros ir analizė
- 1Susipažinti su Ūkio subjekto sąnaudų apskaitos sistema ir apskaitos atskyrimo sistema bei metiniu ataskaitų rinkiniu tiek, kiek būtina dokumentų pateikimui.
- 2Susipažinti su Ūkio subjekto Reguliavimo apskaitos sistema bei vadovo patvirtintu Sistemos aprašu, siekiant įvertinti reikšmingų iškraipymų riziką ir suplanuoti auditą, laikantis TAS reikalavimų dėl reikšmingumo nustatymo.
- 3Atlikti Ūkio subjekto pajamų, sąnaudų, turto ir įsipareigojimų perkėlimo iš patikrintos auditoriaus finansinės atskaitomybės į Reguliavimo apskaitos sistemą pilnumo bei teisingumo patikrinimą.
- 4Atlikti pirminių finansinių dokumentų patikrinimą, siekiant įsitikinti, ar duomenys teisingai perkelti ir atspindėti Reguliavimo apskaitos sistemos pirminėse sąskaitose.
- 5Patikrinti, ar bendri suminiai finansiniai duomenys matematiškai sutampa tarp atskirų metinį ataskaitų rinkinį sudarančių ataskaitų.
- 6Atlikti vertinimą, ar Ūkio subjektas ataskaitinio laikotarpio pajamoms, sąnaudoms, turtui ir įsipareigojimams paskirstyti taiko paskirstymo nešiklius, nurodytus Sistemos apraše.
- 7Atlikti vertinimą, ar Ūkio subjekto faktiškai pritaikytos paskirstymo nešiklių vertės nustatytos laikantis Sistemos apraše nurodytų reikalavimų ir Reguliavimo apskaitos taisyklių.
- 8Patikrinti matematinį paskirstymo nešiklių pritaikymo teisingumą paskirstant pajamas, sąnaudas, turtą ir (ar) įsipareigojimus.
- 9Pateikti Ūkio subjekto audituojamu laikotarpiu naudotos Reguliavimo apskaitos sistemos esminių loginių pasikeitimų (jeigu tokių buvo) vertinimą ir šių pakeitimų įtaką visų paslaugų sąnaudų struktūrai aprašymą.
- 10Pateikti pajamų, sąnaudų, turto ir įsipareigojimų pokyčių, didesnių nei 15 proc. lyginant 2024 m. ir 2025 m., priežastis ir pokyčių aprašymą.
- 11Įvertinti, ar Ūkio subjekto Sistemos aprašas atitinka Reguliavimo apskaitos taisyklių reikalavimus ir yra faktiškai įgyvendintas diegiant sistemą.
- 12Įvertinti, ar Ūkio subjekto suteiktų paslaugų statistika yra išsami ir teisinga, ir ar paslaugų kiekiams nustatyti taikomos vidaus kontrolės procedūros.
- 13Įvertinti, ar Ūkio subjekto protingumo kriterijus atitinkančios investicijų grąžos apskaičiavimas ir perkėlimas į Reguliavimo apskaitos sistemą yra teisingas bei pagrįstas; esant nesutapimams, atlikti perskaičiavimus ir pateikti vertinimą.
- 14Įvertinti, ar tinkamai suformuoti sąnaudų kaupimo objektai, atspindintys Ūkio subjekto veiklos specifiką, ir ar sąnaudų nešikliai nėra keičiami sąnaudų skirstymo etapuose.
- 15Įvertinti, ar buvo vadovautasi Sąnaudų apskaitos taisyklių 7 punkte nurodytais principais (priežastingumo, kaupimo, objektyvumo, pastovumo, skaidrumo, naudingumo, patikimumo) renkant duomenis ir nustatant sąnaudų nešiklius.
- 16Įvertinti, ar nepaskirstomų sąnaudų kategorijos sąnaudos nėra priskiriamos reguliuojamoms elektroninių ryšių paslaugoms.
- 17Įvertinti, ar Ūkio subjektas tiesiogiai su galutinėmis paslaugomis susijusias sąnaudas priskyrė vadovaudamasis Sąnaudų apskaitos taisyklių 27 punktu ir ar šios sąnaudos atitinka tiesioginių sąnaudų apibrėžimą.
- 18Įvertinti, ar Ūkio subjekto išskirtos netiesioginės sąnaudos atitinka Sąnaudų apskaitos taisyklių 6.15 papunkčio ir 28 punkto reikalavimus, ir ar prie netiesioginių sąnaudų nėra priskiriamos tiesioginės ar bendrosios sąnaudos.
- 19Įvertinti, ar Ūkio subjektas bendrąsias sąnaudas paskirstė paslaugoms laikydamasis Sąnaudų apskaitos taisyklių 33 punkto nuostatų, ir ar prie bendrųjų sąnaudų nėra priskiriamos netiesioginės sąnaudos.
- 20Įvertinti, ar Ūkio subjektas vadovavosi Apskaitos atskyrimo taisyklių 36 punktu, pateikdamas metinį ataskaitų rinkinį, ir ar jo apimtis yra pakankama reguliavimo sprendimams priimti.
- 21Įvertinti, ar Ūkio subjektas savo pajamas, sąnaudas, turtą bei įsipareigojimus paskirstė verslo vienetams vadovaudamasis Apskaitos atskyrimo taisyklių 12 punktu.
- 22Įvertinti, ar Ūkio subjektas ataskaitinio laikotarpio sąnaudas paskirstė verslo vienetams ir juos sudarančioms paslaugoms vadovaudamasis Apskaitos atskyrimo taisyklių 17 punktu.
- 23Įvertinti, ar Ūkio subjektas ataskaitinio laikotarpio pajamas paskirstė pagal Apskaitos atskyrimo taisyklių 18 punkto nuostatas, naudojant tinkamus pajamų nešiklius.
- 24Įvertinti, ar Ūkio subjektas vidinius transferus išskiria vadovaudamasis Apskaitos atskyrimo taisyklių 27–29 punktų nuostatomis ir ar nustatyti vidinių transferų dydžiai skaičiuojami nuosekliais etapais pagal 31 punkto nuostatas.
- 25Įvertinti, ar Ūkio subjektas ilgalaikio, trumpalaikio turto ir trumpalaikių įsipareigojimų vertę verslo vienetams paskirstė vadovaudamasis Apskaitos atskyrimo taisyklių 23–25 punktų nuostatomis.
- 26Įvertinti, ar reguliuojamos paslaugos, kurių pajamos viršija sąnaudas, atitinka ERĮ 24 straipsnyje numatytą kainų kontrolės įpareigojimo principą, kad kaina turi būti pagrįsta sąnaudomis.
- 27Atlikti vidaus veiklų ir technologinių procesų peržiūras pagal Sąnaudų apskaitos taisyklių 32 punkto reikalavimus, pateikti tokių peržiūrų pavyzdžius ir (ar) aprašymus.
- 28Atlikti Ūkio subjekto naudojamo ilgalaikio ir trumpalaikio turto padidėjimo (jeigu toks buvo) priežasčių analizę, lyginant su ankstesniu audituojamu laikotarpiu.
- 29Atlikti Ūkio subjekto sąnaudų paskirstymo galutinėms reguliuojamoms paslaugoms, pagal Apsauginių vamzdelių (paklotų grunte) turto paskirstymo metodikoje taikomus koeficientus, analizę.
- 30Įvertinti, ar Ūkio subjekto suformuota apskaitos atskyrimo sistema atitinka tinkamumo, patikimumo, palyginamumo ir reikšmingumo kriterijus, nurodytus Apskaitos atskyrimo taisyklių 36 punkte.
- 31Įvertinti abejotinų skolų bei gautinų sumų įtaką Ūkio subjekto sąnaudoms bei reguliuojamų paslaugų sąnaudoms.
- 32Išanalizuoti ilgalaikio turto naudingo tarnavimo laikotarpių pakeitimus; jei tokie buvo, atlikti nusidėvėjimo perskaičiavimą ir įvertinti galimą sąnaudų sudubliavimą bei įtaką reguliuojamų paslaugų sąnaudoms.
- 33Įvertinti, ar Ūkio subjektas atsižvelgė į praėjusio ataskaitinio laikotarpio audito metu nustatytus neatitikimus ir (ar) pateiktas rekomendacijas.
- 34Pateikti išsamią analizę, kurių sąnaudų grupių skirtumai nulemia sąnaudų, tenkančių vienam paslaugos vienetui, skirtumą tarp didmeninės ir mažmeninės plačiajuosčio ryšio prieigos paslaugų.
- 35Pateikti pastebėjimus dėl kitų auditui atlikti būtinų darbų ir procedūrų, reikalingų visapusiškai išnagrinėti Reguliavimo apskaitos taisyklių reikalavimų vykdymą.
Konfidencialumas ir duomenų apsauga
- 1Teikėjas po audituojamų duomenų perdavimo dienos su Ūkio subjektu privalo pasirašyti konfidencialumo sutartį, reikalingą audito paslaugoms atlikti.
- 2Teikėjas privalo turėti konfidencialumo užtikrinimo priemones, taikytinas verslo subjektų komercinę paslaptį sudarančioms žinioms ir duomenims bei kitai konfidencialiai informacijai.
- 3Teikėjas privalo aiškiai nurodyti, kuri audito ataskaitoje pateikta informacija yra konfidenciali ir negali būti atskleista trečiosioms šalims, nurodant konfidencialumo pagrindimą.
Teisės aktų ir standartų atitikimas
- 1Auditas atliekamas vadovaujantis Finansinių ataskaitų audito ir kitų užtikrinimo paslaugų įstatymu.
- 2Auditas atliekamas vadovaujantis Tarptautinės audito ir užtikrinimo standartų valdybos patvirtintu 800-uoju tarptautiniu audito standartu (persvarstytu) „Specialūs svarstymai – pagal specialios paskirties tvarką sudarytų finansinių ataskaitų auditas“ ir kitais taikytinais tarptautiniais audito standartais (TAS).
- 3Auditas atliekamas vadovaujantis Lietuvos Respublikos elektroninių ryšių įstatymu (ERĮ).
- 4Auditas atliekamas vadovaujantis Reguliavimo apskaitos taisyklėmis (Apskaitos atskyrimo taisyklės ir Sąnaudų apskaitos taisyklės).
- 5Auditas atliekamas vadovaujantis kitais teisės aktais.
Pirkimo objekto apibrėžimas ir apimtis
- 1Audito rezultatus įforminančius dokumentus teikėjas turi pateikti ne vėliau kaip per tris mėnesius nuo perkančiosios organizacijos duomenų perdavimo teikėjui dienos.
- 2Teikėjas privalo atlikti auditą ne mažesne apimtimi, nei nurodyta techninės specifikacijos 2.2 papunktyje, bei papildomai numatyti ir įvertinti visas užduotis, reikalingas tinkamai pasiruošti ir atlikti auditą.
tendis.lt · Sukurta recodin.lt